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">2023-11-23 08:22北京每到第四季度，上市公司總會集中“換所”。據(jù)上海證券報記者不完全統(tǒng)計(jì)，10月至今，擬變更會計(jì)師事務(wù)所的上市公司已近百家。其中，僅10月就有57家，對比9月17家的數(shù)據(jù)環(huán)比增長235%?！?0月再不換，年報審計(jì)就來..
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發(fā)布時間：2023-11-25 熱度：
“換所”保證獨(dú)立性越是臨近三季報披露末期，上市公司“換所”越是密集。從時間集中度來看，公告擬變更會計(jì)師事務(wù)所的上市公司，10月28日有14家、10月31日有12家，占10月擬“換所”上市公司數(shù)量的45%。總結(jié)上市公司擬“換所”的常見理由，主要包括雙方合作年限過長，擔(dān)心影響審計(jì)工作獨(dú)立性等。比如，中路股份擬變更會計(jì)師事務(wù)所，即立信會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“立信所”）已連續(xù)22年擔(dān)任公司審計(jì)機(jī)構(gòu)。據(jù)一家A股公司董秘介紹，公司此前與一家會計(jì)師事務(wù)所合作良好，連續(xù)10年聘其為審計(jì)機(jī)構(gòu)，受到監(jiān)管部門及投資者等多方質(zhì)疑，主要擔(dān)心相關(guān)方有其他利益綁定。為了保證審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀、公允，公司變更了會計(jì)師事務(wù)所。國資控股的上市公司，對聘用會計(jì)師事務(wù)所年限有明確要求。珠海港10月14日公告稱，立信所連續(xù)超10年為公司提供審計(jì)服務(wù)，根據(jù)《國有企業(yè)、上市公司選聘會計(jì)師事務(wù)所管理辦法》（下稱《選聘辦法》）規(guī)定，需要變更會計(jì)師事務(wù)所。《選聘辦法》規(guī)定，國有企業(yè)連續(xù)聘任同一會計(jì)師事務(wù)所，原則上不超過8年。如果擬繼續(xù)聘任，應(yīng)綜合考慮會計(jì)師事務(wù)所前期審計(jì)質(zhì)量等情況，并履行相關(guān)程序，但連續(xù)聘期不超過10年。“完善輪換制度是《選聘辦法》的亮點(diǎn)之一?！鄙虾視?jì)學(xué)院上市公司年報研究中心主任葉小杰表示，從現(xiàn)實(shí)情況來看，會計(jì)師事務(wù)所對同一家企業(yè)連續(xù)多年提供審計(jì)服務(wù)，其獨(dú)立性可能被弱化，客觀上不利于提高審計(jì)質(zhì)量。較為特殊的是，原聘任會計(jì)師事務(wù)所簽字會計(jì)師跳槽到上市公司，也令會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性存疑。摩恩電氣10月24日公告稱，公司擬變更會計(jì)師事務(wù)所，主要是2023年聘任以前年度簽字注冊會計(jì)師為高管，導(dǎo)致原審計(jì)機(jī)構(gòu)立信所未能通過自身業(yè)務(wù)承接的獨(dú)立性評估，無法繼續(xù)承接公司的2023年度審計(jì)工作。審計(jì)陷入“價格戰(zhàn)”相比上市公司公告“換所”的理由普遍較為“和氣”，監(jiān)管部門等關(guān)注的則是“換所”是否存在其他重大意見分歧。科華控股11月11日公告，公司擬改聘上會會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“上會所”）為2023年度審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)，并稱“原聘任的容誠會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱‘容誠所’）明確知悉變更事項(xiàng)并確認(rèn)無異議”。11月14日，容誠所在《異議函》中直言“上述表述與事實(shí)不符”。一是爭議流程不合規(guī)。科華控股在公告前兩日（11月9日），口頭告知容誠所的簽字合伙人有變更事宜，不屬正式溝通形式，但是科華控股提及未收到相關(guān)書面異議。二是“換所”理由存爭議?？迫A控股表示，是鑒于容誠所連續(xù)4年提供審計(jì)服務(wù)，綜合考慮未來業(yè)務(wù)發(fā)展情況及整體審計(jì)工作需要所作出的調(diào)整。容誠所稱：“公司未就解聘理由與本所有過正式溝通，本所不存在未能滿足公司整體審計(jì)工作需要的情形?！?/span>雙方各執(zhí)一詞令這場“換所”爭議難分對錯。不過，科華控股的補(bǔ)充公告或給出重要信息，上會所擬收取公司2023年度審計(jì)服務(wù)費(fèi)用較2022年度下降26.92%?！肮狙埌ㄇ昂笕螘?jì)師事務(wù)所的多家事務(wù)所，就2023年度審計(jì)服務(wù)報價。”科華控股公告稱，公司分析可比上市公司的審計(jì)收費(fèi)并結(jié)合自身情況，認(rèn)為上會所的報價更為公允。“這場風(fēng)波折射的問題是，國內(nèi)審計(jì)行業(yè)長期以價格作為競爭手段。”江蘇四維咨詢集團(tuán)首席咨詢師劉志耕認(rèn)為，審計(jì)行業(yè)惡性競爭的重要特征是壓價和***低價競爭，導(dǎo)致部分會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作無法保證有足夠的成本投入，審計(jì)質(zhì)量出現(xiàn)難以保證的風(fēng)險。上年非標(biāo)今“換所”在今年宣布“換所”的上市公司中，被實(shí)施風(fēng)險警示或退市風(fēng)險警示的公司（下稱“ST公司”）有4家。“ST公司普遍在經(jīng)營業(yè)績、公司治理或其他方面存在問題?！比~小杰提示，要重點(diǎn)關(guān)注此類公司上一年度財(cái)報被出具非標(biāo)意見，又在年底改聘會計(jì)師事務(wù)所的案例。ST公司擬“換所”的原因，主要集中在原聘任會計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年提供審計(jì)服務(wù)，以及雙方服務(wù)合同期限結(jié)束。以ST數(shù)源為例，公司10月31日公告擬變更2023年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，主要是原聘任中匯會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“中匯所”）的服務(wù)合同期限結(jié)束，并觸發(fā)《選聘辦法》中“國有企業(yè)連續(xù)聘任同一會計(jì)師事務(wù)所原則上不超過8年”的有關(guān)規(guī)定。ST數(shù)源自2008年開始聘任中匯所為審計(jì)機(jī)構(gòu)，到當(dāng)前連續(xù)聘任時間超過10年。ST數(shù)源證券部工作人員向記者表示，公司與中匯所的服務(wù)合同期限結(jié)束時間、《選聘辦法》印發(fā)時間均在2023年上半年，到2023年10月31日才公告擬“換所”，主要是在選聘其他會計(jì)師事務(wù)所。巧合的是，上述ST公司的2022年財(cái)報，均被原會計(jì)師事務(wù)所出具了非標(biāo)意見。其中，中匯所對ST數(shù)源2022年財(cái)報出具了保留意見的審計(jì)報告，此前多年均出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報告。2022年年報顯示，ST數(shù)源的財(cái)報存在內(nèi)控重大缺陷，包括開展商品貿(mào)易，將已付款采購商品以一定的信用賬期銷售給客戶，形成大額應(yīng)收款項(xiàng)無法充分證實(shí)交易的商業(yè)合理性等。監(jiān)管部門也在重點(diǎn)關(guān)注ST公司“換所”。此前交易所下發(fā)監(jiān)管函件，重點(diǎn)詢問部分公司與擬聘任會計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)方，是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益關(guān)系，是否針對審計(jì)意見等作出約定或其他安排，是否存在購買審計(jì)意見的情形等。責(zé)編:任浩鵬 | 審核:李震 | 監(jiān)審:萬軍偉（來源：上海證券報）
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